Moms på tjänster till EU-kunder: så fakturerar du rätt

Att sälja en tjänst till ett företag i ett annat EU-land ser enkelt ut på ytan, men momsen hanteras på ett sätt som skiljer sig markant från en vanlig svensk försäljning. Gör du fel på fakturan riskerar du att antingen debitera moms i onödan eller att din kund inte kan dra av den. Den här guiden reder ut vad som gäller, steg för steg.

Huvudregeln: köparen betalar momsen i sitt land

När ett svenskt företag säljer en B2B-tjänst (en tjänst till ett annat momsregistrerat företag) i ett annat EU-land gäller som utgångspunkt den så kallade huvudregeln för omsättningsland. Regeln innebär att tjänsten anses omsatt i köparens land, inte i Sverige.

Konsekvensen är att du som svensk säljare inte ska lägga på någon svensk moms på fakturan. Istället tillämpar du och din kund ett system kallat omvänd skattskyldighet (på engelska ofta kallat reverse charge). Det betyder att köparen redovisar och betalar momsen i sitt eget land enligt de regler som gäller där.

Detta är en grundläggande skillnad mot inhemsk försäljning, där du som säljare debiterar exempelvis 25 % och betalar in den till Skatteverket.

Tre krav måste vara uppfyllda

För att du ska kunna fakturera utan moms med stöd av omvänd skattskyldighet behöver tre saker stämma:

1. Köparen är ett momsregistrerat företag i ett annat EU-land. Det räcker inte att kunden uppger ett utländskt namn, du måste ha ett giltigt VAT-nummer (momsregistreringsnummer).
2. Tjänsten träffas av huvudregeln, det vill säga den är inte av ett slag som har ett specifikt omsättningsland (mer om undantag nedan).
3. Fakturan är korrekt utformad med rätt uppgifter, bland annat kundens VAT-nummer och en hänvisning till omvänd skattskyldighet.

Verifiera alltid köparens VAT-nummer i EU-kommissionens databas VIES innan du skickar fakturan. Om numret visar sig ogiltigt i efterhand kan Skatteverket i värsta fall kräva att du betalar den moms du borde ha tagit ut.

Vad ska stå på fakturan?

En korrekt EU-faktura för tjänster skiljer sig från en vanlig svensk faktura på ett par punkter. Utöver de grundläggande fakturakraven behöver du:

• Ange ditt eget svenska VAT-nummer (SE + organisationsnummer + 01 för aktiebolag).
• Ange köparens VAT-nummer.
• Skriva att omvänd skattskyldighet tillämpas, exempelvis med texten "Reverse charge" eller "Omvänd skattskyldighet, artikel 196 i mervärdesskattedirektivet".
• Fakturabeloppet anges exklusive moms, och momsrutan lämnas tom eller fylls i med 0.

Saknar fakturan dessa uppgifter kan köparen få problem med avdraget i sitt land, och du kan ifrågasättas vid en eventuell momskontroll.

Undantag: tjänster som inte träffas av huvudregeln

Huvudregeln gäller inte alla tjänster. Det finns flera kategorier där omsättningslandet istället kopplas till var tjänsten fysiskt utförs eller var en fastighet är belägen. Exempel:

• Fastighetstjänster anses alltid omsatta där fastigheten ligger.
• Kultur-, sport- och underhållningsevenemang beskattas normalt där evenemanget äger rum.
• Persontransporter beskattas utifrån sträckan.

Dessa undantag kan innebära att du faktiskt ska debitera utländsk moms och registrera dig i det aktuella landet, eller använda ett förenklat system via OSS (One Stop Shop). Om din tjänst faller utanför huvudregeln bör du ta hjälp för att reda ut var tjänsten ska beskattas.

Hur du redovisar i momsdeklarationen

Även om du inte tar ut någon moms på fakturan ska försäljningen redovisas i din svenska momsdeklaration. Beloppet fylls i under ruta 39 (försäljning av tjänster till näringsidkare i andra EU-länder enligt huvudregeln). Rutan är informationsruta och påverkar inte din utgående moms, men den används av Skatteverket för att kontrollera att köparens land får rätt information.

Du ska dessutom lämna en periodisk sammanställning (tidigare kallad EU-säljlista) till Skatteverket varje månad eller kvartal beroende på beloppets storlek. Sammanställningen listar vilket VAT-nummer du sålt till och för vilket belopp.

Om du istället köper tjänster från ett annat EU-land gäller omvänd ordning: du redovisar köpet i ruta 21 i momsdeklarationen. Läs mer om hur det fungerar i praktiken i inlägget omvänd moms på Google, Microsoft och Meta.

Ett konkret exempel

Anna driver ett AB i Sverige och säljer konsulttjänster inom digital marknadsföring. En kund i Tyskland, ett momsregistrerat GmbH, anlitar henne för ett uppdrag värt 50 000 kronor.

Anna kontrollerar det tyska VAT-numret i VIES, det är giltigt. Hon skickar fakturan på 50 000 kronor utan moms och skriver "Reverse charge" på fakturan tillsammans med båda företagens VAT-nummer. I sin svenska momsdeklaration redovisar hon 50 000 kronor i ruta 39. Det tyska GmbH redovisar istället momsen i Tyskland enligt tyska regler.

Had hon istället glömt att kontrollera VAT-numret och det visat sig felaktigt hade hon riskerat att behöva betala 25 % moms av 50 000 kronor ur egen ficka, det vill säga 12 500 kronor, eftersom hon inte kunnat styrka rätten till momsfri försäljning.

Om du vill ha koll på vilka momssatser som gäller för din övriga verksamhet kan du läsa momssatserna 2026: när gäller 25, 12 och 6 procent?.

Sammanfattning

När du säljer en B2B-tjänst till ett momsregistrerat företag i ett annat EU-land ska du i normalfallet inte ta ut svensk moms. Istället tillämpar du omvänd skattskyldighet: fakturan skrivs utan moms, du anger båda parters VAT-nummer och hänvisar till reverse charge. Försäljningen redovisas i ruta 39 i momsdeklarationen, och du lämnar en periodisk sammanställning. Undantag finns för tjänster kopplade till fastigheter och evenemang, och undantagen kräver ofta extra utredning. Tveka inte att höra av dig om du är osäker på hur din specifika tjänst ska klassificeras.

---

Informationen i detta inlägg är av allmän karaktär och utgör inte individuell skatterådgivning. Regler och praxis kan förändras. Kontakta en redovisningskonsult för råd anpassade till din situation.